🇻🇳 越南外国实体税务义务：战略投资者的综合指南

对于任何国际企业来说，驾驭外国市场复杂的税收法规可能是一个巨大的挑战。对于进入越南的外国投资者（F1客户）而言，了解并遵守越南的税务义务不仅是法律要求，更是战略要务。作为您值得信赖的法律和税务顾问，我们理解您的决策取决于清晰度、确定性以及真诚伙伴关系的保证。您寻求的合作伙伴应尊重您的提问、理解甚至质疑的权利，确保每一项承诺不仅是口头保证，而是体现在合同、路线图、报告和仪表盘中的可验证保证。

✨ 本指南要点：

• 确保您的越南税务合规，优化税负。
• 深入解析越南税收体系，助您避免常见陷阱。
• 提供明确指导，降低风险，确保在异国他乡不孤立无援。
• 通过清晰合同和透明报告，提供可验证的承诺。

📊 越南税收体系概述

越南的税收体系虽然在不断发展，但受一个旨在促进经济发展同时确保税收收入的健全法律框架管辖。主要的立法工具包括《企业所得税法》、《增值税法》以及财政部颁布的各项法令与通知。该体系通常将税收分为直接税和间接税，并对外国投资企业（FIEs）设有具体规定。深入理解这些基本原则对于避免常见陷阱和确保顺畅运营至关重要。

💼 企业所得税 (CIT)

企业所得税（CIT）是外国投资企业在越南运营的主要义务。越南的企业所得税标准税率目前为20%。然而，越南提供具有吸引力的税收优惠，特别是对于符合国家发展目标的外国直接投资（FDI）项目，例如高科技产业、研发、大型项目或在贫困地区的投资。这些优惠通常包括在一定时期内的优惠税率（例如10%、15%）、免税期（一段时间内免征企业所得税）和税收减免。获得这些优惠需要仔细规划并遵守投资法律中规定的具体条件。

企业所得税的应纳税所得额包括生产、经营活动、服务和其他收入。了解哪些构成可扣除费用对于降低应纳税基数至关重要。通常，为产生应纳税所得额所必需、合法且实际发生的费用是可扣除的，前提是它们有有效的发票和文件支持。特定规定适用于折旧、利息和员工福利等费用。

企业所得税申报流程包括根据估计的年度应纳税所得额进行季度预缴，然后进行年度最终申报。精确计算和及时提交对于避免罚款至关重要。

🌍 全球最低税 (GMT) 的影响

对于全球营业额超过7.5亿欧元的大型跨国企业（MNEs）而言，一个重要的发展是即将实施的全球最低税（GMT），也被称为经合组织/二十国集团包容性框架的第二支柱。

虽然越南仍在制定其国内立法以实施全球最低税，但在此范围内的外国投资企业应积极评估其对税收战略和现有激励结构可能产生的影响。我们提供清晰的指导和影响评估，确保您为这些不断发展的国际税收标准做好准备，这体现了我们对透明度和远见的承诺，而不仅仅是权宜之计。

🛒 增值税 (VAT)

增值税（VAT）是一种间接税，对商品和服务在生产和分销的每个阶段所增加的价值征收。越南的增值税税率通常有所不同：大多数商品和服务为10%，基本商品和服务（例如洁净水、某些农产品、教育服务）为5%，出口商品和服务为0%。某些商品和服务免征增值税（例如金融服务、某些医疗服务），而其他商品和服务则不属于增值税征税范围（例如赔偿金、某些政府费用）。

外国投资企业可以采用两种增值税计算方法之一：抵扣发票法或直接法。抵扣发票法通常为大多数企业使用，允许将购买时支付的进项增值税抵扣销售时收取的销项增值税。直接法通常适用于特定情况或小型企业，直接对应税增值额计算增值税。

增值税申报通常按月或按季度进行，具体取决于企业的收入。在某些情况下，特别是对于新投资项目或出口活动，可以退还增值税，但该过程可能很复杂，需要细致的文件记录。

⚡

电子发票 (E-invoicing) 强制要求

越南增值税合规的一个关键方面是所有交易强制使用电子发票（e-invoicing）。这种数字化转型提高了透明度和效率，但要求强大的内部系统并遵守特定的技术要求。我们帮助您应对这些数字化要求，确保您的系统合规且运营顺畅，在数字化环境中为您提供所需的确定性。

🏗️ 外国承包商税 (FCT)

外国承包商税（FCT）是越南税收体系的一个独特特征，适用于在越南开展业务活动但未设立法律实体（例如代表处、分支机构或子公司）的外国组织和个人。外国承包商税适用于广泛的活动，包括服务（例如咨询、安装、培训）、特许权使用费、设备租赁以及与越南境内服务相结合的商品供应。

FCT 三种计算方法：

• 1. 抵扣法 (Deduction Method)： 外国承包商注册增值税和企业所得税，并根据其实际收入和支出进行申报，类似于本地实体。当外国承包商拥有大量且长期存在时，通常会选择此方法。
• 2. 直接法 (Direct Method)： 这是最常用的方法。外国承包商在越南的收入需要按一定比例缴纳增值税和企业所得税，该比例适用于总收入。越南的合同方通常负责代扣代缴外国承包商税。
• 3. 混合法 (Hybrid Method)： 结合上述两种方法，即增值税使用抵扣法计算，企业所得税使用直接法计算。

外国承包商税的税率根据服务或商品的性质而有显著差异。例如，一般服务的增值税率通常为5%，企业所得税率为5%，而特许权使用费可能需要缴纳10%的企业所得税。建筑、安装和组装活动通常有不同的税率。彻底的合同审查和对服务的正确分类对于确定正确的外国承包商税税率和确保合规性至关重要，可以防止意外负债，并展示我们对战略合作伙伴所期望的细节的细致关注。

👤 个人所得税 (PIT)

个人所得税（PIT）适用于在越南获得收入的个人，包括外国雇员。纳税义务主要取决于个人的税务居民身份：

✅ 税务居民 (Tax Residents)

• 在一个日历年或自抵达之日起连续12个月内在越南居住183天或以上。
• 或在越南拥有永久居所的个人。
• 对其全球收入征收个人所得税，无论收入在哪里获得。
• 税率是累进的，在扣除标准抵扣和家庭津贴后，应纳税所得额从5%到35%不等。

❌ 非居民 (Non-Residents)

• 不符合税务居民标准的个人。
• 对其来源于越南的收入按20%的固定个人所得税率征税。

个人所得税的应纳税所得额包括工资、薪金、津贴、经营收入、投资收入和其他收入。如果符合特定条件，某些津贴和福利（例如，某些住房、子女教育、探亲机票）可能免征个人所得税。

雇主在个人所得税合规中发挥着关键作用。他们负责从员工工资中代扣个人所得税并按月或按季度汇缴给税务机关。雇主还必须代表其员工进行年度个人所得税汇算清缴，确保所有抵扣和申报准确无误。我们理解您对顺畅运营和及时更新的需求；我们的支持包括确保您的人力资源和财务团队完全遵守这些义务，提供确定性，确保您的运营不会因意外的税务问题而中断。

➕ 其他税费

除主要税种外，外国投资企业还可能面临其他征税：

• ● 营业执照税 (BLT)： 根据企业的注册资本征收的年度固定费用，在设立时和此后每年支付。
• ● 进出口关税： 对进出越南的商品征收。税率因产品类型和原产地而异，通常受自由贸易协定（FTAs）影响。
• ● 特别消费税 (SCT)： 适用于某些奢侈品和服务（例如烟草、酒精、汽车、娱乐服务）。税率通常很高，旨在抑制消费。
• ● 环境保护税： 对导致环境污染的特定商品征收（例如石油、煤炭、某些化学品）。

虽然这些可能看起来微不足道，但其累积效应可能很大，适当的规划是有效成本管理的关键。

🛡️ 税务合规与风险管理

对于任何外国投资者而言，确保稳健的税务合规不仅是为了避免罚款；更是为了保护您在越南的声誉、财务稳定性和长期业务战略。我们理解，当您选择我们时，您是将您的部分财务和战略未来托付给我们。

🔍 主动税务审计与转让定价

定期内部税务审查和外部税务审计对于在潜在合规漏洞成为重大问题之前发现和纠正它们至关重要。

对于跨国企业，转让定价法规是重点关注的关键领域。越南对关联方交易有严格的规定，要求详细的文件（例如本地文件、主体文件）和遵循独立交易原则。不遵守可能导致重大调整和罚款。我们指导您完成复杂的转让定价文档和抗辩，确保您的交易经得起审查，并证明我们致力于捍卫您的利益。

📉 降低风险和处罚

不合规可能导致严厉的处罚，包括罚款、补缴税款和利息。此外，它可能导致声誉损害和业务运营中断。

我们的方法强调从一开始就做对事情，提供清晰的时间表，并快速而细致地处理，确保准确性而非仅仅速度。我们敏锐地意识到您对“太快”的处理可能导致错误或隐藏费用的担忧；因此，我们致力于提供确定性和正确性。我们与您同在，提供实时支持和透明沟通，确保如果出现问题，您永远不会被“抛弃”。

🤝 利用双重征税协定 (DTAs)

越南已与80多个国家签订了双重征税协定（DTAs）。这些协定旨在防止同一收入在两个不同国家被双重征税。

双重征税协定可以提供股息、利息和特许权使用费的优惠预扣税率，并明确征税权。对于资本或股权转让等复杂交易，了解双重征税协定条款对于确定纳税义务、适用税率以及申报和支付的责任方至关重要。我们提供关于利用双重征税协定优化您的税务状况并解决此类关键交易中潜在争议或隐藏复杂性的详细建议。

✅ 结论

在越南设立和运营外国投资企业带来了巨大的机遇，但也需要清楚地了解其不断变化的税收环境。作为您的战略法律和税务合作伙伴，我们的承诺不仅限于“处理文件”。我们不仅提供承诺，还通过清晰的合同、透明的报告和专门的支持提供可验证的证据。

我们理解您最大的需求是受到保护的感觉——知道如果出现挑战，您将拥有一个坚定不移的盟友，精通越南和国际商业实践，准备好提供及时可靠的帮助，确保您在外国市场的高枕无忧。我们专注于确定性、彻底性，并建立信任基础，使您能够专注于核心业务增长，同时我们保护您的合规性并最大程度地降低您在越南的税务风险。

```